有小伙伴會問，小規(guī)模納稅人銷售額超過500萬會不會被強制認定為普通納稅人？什么時候決定的？有沒有可能在最后一個月瘋狂開發(fā)票少繳稅？這一系列問題。
今天快樂財稅就跟大家聊聊這些問題！
1.當月瘋狂開票超500萬？稅率是多少？
大家應該都很清楚，小規(guī)模納稅人已經(jīng)連續(xù)花了12個月。
(如果按季度納稅，則為連續(xù)4個季度)，累計應納稅銷售額(包括納稅申報銷售額、檢驗補稅銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額)超過500萬，需要轉(zhuǎn)入一般納稅人。
那么，如果我一次開具1000萬元的發(fā)票，符合轉(zhuǎn)移到一般納稅人的標準，這1000萬元是要按照一般納稅人的稅率申報繳納，還是可以小稅率繳納？
其實這個問題挺簡單的。我們只需要弄清楚政策什么時候會轉(zhuǎn)移到一般納稅人身上。
增值稅一般納稅人登記管理辦法第八條
納稅人應當在年度應稅銷售額超過規(guī)定標準的月份(或季度)報告期結(jié)束后15日內(nèi)，依照本辦法第六條或第七條的規(guī)定辦理相關(guān)手續(xù)；
未在規(guī)定期限內(nèi)辦理的，主管稅務機關(guān)應當在規(guī)定期限結(jié)束后5日內(nèi)打《稅務事項通知書》，并告知納稅人在5日內(nèi)到主管稅務機關(guān)辦理相關(guān)手續(xù)；
逾期不辦理的，從次月起按銷售額和增值稅稅率計算應納稅額，待納稅人辦理相關(guān)手續(xù)后，方可抵扣進項稅額。
比如這家企業(yè)是小規(guī)模納稅人，按季度申報增值稅。2021年第三季度開出1000萬張發(fā)票，肯定能達到一般納稅人的標準。
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那么該公司應于2021年10月報告期結(jié)束后15日內(nèi)向主管稅務機關(guān)申報《增值稅一般納稅人登記表》，申報登記為一般納稅人。
顯然，三季度開出的1000萬元仍按小規(guī)模納稅人稅率征稅。
2.不管你喜不喜歡，超過了極限，就要被迫“轉(zhuǎn)”？
在什么情況下，小規(guī)模納稅人會被無情的稅收強制變成普通納稅人？如果企業(yè)自愿轉(zhuǎn)為一般納稅人，需要滿足哪些條件？
在下列情況下，企業(yè)被迫轉(zhuǎn)為普通納稅人
1.如果連續(xù)12個月或12個月期間營業(yè)額達到500萬以上，稅務局將強制申請成為普通人。
2.12個月內(nèi)累計銷售額500萬的行業(yè)需要當月申請一般納稅人，當月不申請的將在次月強制轉(zhuǎn)為一般納稅人。
符合下列條件的，可以主動申請轉(zhuǎn)為普通人
1.從事貨物生產(chǎn)或者提供應稅服務的納稅人，以及主要從事貨物生產(chǎn)或者應稅服務，兼營貨物批發(fā)或者零售，年增值稅銷售額100萬元以上的納稅人；
2.從事年應稅銷售額180萬元以上貨物批發(fā)或者零售的納稅人；
3.會計核算健全、能夠提供準確納稅信息的小規(guī)模納稅人，經(jīng)主管稅務機關(guān)批準，可以認定為普通納稅人，按照有關(guān)規(guī)定計算應納稅額。
但凡事都有特殊情況。讓我們來看看
(注：曾有“增值稅應稅行為不常發(fā)生”的說法，其中
實是指“營業(yè)稅納稅人”偶然發(fā)生增值稅經(jīng)營活動；現(xiàn)在全面營改增，當然沒有這種情形了。）（三）納稅人偶然銷售無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，不計入年銷售額。
甲公司正常一年銷售額300萬元，今年賣了套房子，賣了350萬元。這個350萬元不用計入（判定是否轉(zhuǎn)登記一般納稅人的）“年銷售額”，甲公司還是可以按照小規(guī)模納稅人進行增值稅處理的。
2.未超過500萬元，也可能轉(zhuǎn)為一般納稅人
（一）會計核算健全、準確提供稅務資料。
乙公司符合上述條件，年銷售額超過180萬元（小規(guī)模納稅人月度銷售額未超過15萬元或者季度銷售額未超過45萬元免征增值稅，這種情形當然不必考慮轉(zhuǎn)一般納稅人）低于500萬元，且核算一般計稅方法下實際稅負較低（能夠合法取得進項憑證較多），可以申請轉(zhuǎn)登記為一般納稅人。
注：這里是“可以”。
（二）本期發(fā)生稽查查實或者評估調(diào)整的前期銷售額。
丙公司2019年銷售額350萬元，2020年銷售額450萬元。但是稽查局2020年對2019年度進行稅務檢查時，發(fā)現(xiàn)2019年度少計銷售額100萬元。注意，這時的100萬元不是并入2019年度（稅款所屬期），而是并入2020年度（查補稅款申報當期）。這樣，2020年銷售額就超過550萬元，而必須要轉(zhuǎn)為一般納稅人了。
注意：這里是“必須”（除非另有不必轉(zhuǎn)一般納稅人的其他法定理由）。